La cuenta 40 Tributos por pagar y aportes es la cuenta donde viven todas tus obligaciones con la SUNAT y los aportes de personal pendientes de pago. Esta es su dinámica según el PCGE.
¿Qué registra la cuenta 40?
Agrupa los tributos que el negocio debe pagar (IGV, impuesto a la renta, retenciones) y los aportes al personal (EsSalud, ONP y similares) que se generan con la operación y la planilla. Es una cuenta de pasivo: se abona cuando la obligación nace y se debita cuando se paga.
Subcuentas típicas de la 40:
| Subcuenta | Contenido |
|---|---|
| 40111 | IGV — cuenta propia (compras y ventas) |
| 4031 | EsSalud — aportes del empleador |
| 4032 | ONP — retenciones del trabajador |
| 409 | Otras (detracciones, por ejemplo) |
Movimientos
- Es acreedora: se abona (haber) cuando nace la obligación: IGV de tus ventas, impuesto a la renta calculado, retenciones a trabajadores, aportes de la planilla.
- Es deudora: se debita (debe) cuando pagas los tributos o compensas (por ejemplo, usando tu crédito fiscal o compensando retenciones recibidas).
Asiento típico: la obligación de IGV nace
Al vender, el IGV trasladado se abona en la 40:
Ejemplo: S/ 2,000.00 de venta más IGV (18 %). La tasa se verifica con la norma vigente.
Asiento típico: el pago de tributos
Cuando llega la fecha de pago (por ejemplo el pago mensual del IGV), debitas la 40 contra caja:
| Código | Cuenta y denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 40111 | IGV — cuenta propia | S/ 180.00 | |
| 10 | Caja y bancos | S/ 180.00 | |
| Total | S/ 180.00 | S/ 180.00 | |
Ejemplo: pago del IGV neto del mes. Valores ilustrativos.
El cuadre del IGV dentro de la 40
El IGV vive “a dos puntas” dentro de la 40111: el crédito fiscal de tus compras se debita y el IGV de tus ventas se acredita. Al declarar, el pago solo cubre la diferencia neta. Por eso la cuenta 40111 refleja el saldo fiscal, no cada movimiento por separado. El cálculo completo se revisa en la guía de cómo se calcula el IGV mensual.
Retenciones y aportes de la planilla
Con las retenciones de renta a trabajadores (quinta categoría) y los aportes que pertenecen a la cuenta 40, la obligación se abona al calcular la planilla y se debita al pagarla: 4031 para EsSalud y 4032 para ONP. La AFP se registra en la cuenta 417, fuera de la cuenta 40. EsSalud es un aporte del empleador; ONP y AFP se descuentan del trabajador. El registro completo está en el asiento de planilla y el contexto de las retenciones en la guía de retenciones.
Si retienes o aportas y no pagas, la cuenta 40 acumula una deuda con intereses. La declaración y el pago van juntos: consulta las fechas en el calendario tributario.
Orden de presentación
La cuenta 40 es pasivo de la clase 4 y su correcto uso se apoya en la práctica de los asientos de la guía principal. Cuando el saldo de la 40 está al día y cuadra con tus declaraciones, tu mesa tributaria está bajo control.