Las retenciones de renta son un adelanto del Impuesto a la Renta que se descuenta del pago que haces a un trabajador o a un profesional independiente. La respuesta corta: cuando pagas una planilla (quinta categoría) o un recibo por honorarios (cuarta categoría), retienes un porcentaje, lo declaras en la planilla o en tu declaración mensual y lo entregas a SUNAT en lugar del trabajador; la lógica de la retención se explica en la guía de renta mensual RMT y RER.
Qué son la cuarta y la quinta categoría
La ley clasifica las rentas de trabajo en categorías:
- Cuarta categoría: ingresos por trabajo independiente (recibos por honorarios) y otras rentas señaladas. El propio independiente declara y paga mensualmente; quien le paga por servicios puede estar obligado a retener bajo ciertos supuestos.
- Quinta categoría: ingresos de trabajo dependiente (sueldos, salarios y demás remuneraciones de planilla). El empleador retiene todos los meses y declara en la planilla electrónica.
Quién retiene y qué porcentaje
Quinta categoría (el empleador)
El empleador calcula la retención mensual con la escala progresiva vigente del IR sobre la remuneración proyectada del año, restando las deducciones legales (por ejemplo las 7 UIT de deducción fija vigentes u otras que correspondan). La retención se descuenta del sueldo mensual y se paga a SUNAT.
| Elemento | Qué es |
|---|---|
| Remuneración proyectada | Lo que el trabajador ganará en el año |
| Deducciones legales | Montos que la norma permite restar |
| Escala progresiva | Tasa que crece con la renta |
| Retención mensual | La cuota que se descuenta del sueldo |
Cuarta categoría (quien paga por recibos)
Quien paga servicios por honorarios retiene un porcentaje del monto del recibo cuando los ingresos del prestador superan el umbral para la obligación de retener. Si el prestador no alcanza el umbral, no se retiene y él declara su pago directamente.
Cómo se declara y paga
- Quinta categoría: la retención se declara en la planilla electrónica (PLAME) y se paga dentro del cronograma de obligaciones. La mecánica de la planilla se revisa en la guía de planilla electrónica.
- Cuarta categoría: el pagador declara y paga la retención en su declaración mensual (junto al IGV y su propia renta). El independiente, por su lado, paga su pago a cuenta mensual cuando le corresponda.
Efectos para el trabajador y el independiente
Para el trabajador dependiente: la retención mensual es un adelanto de su renta anual. Al cerrar el año, si pagó de más se le devuelve; si falta, completa. Su empleador ya cubrió casi toda la obligación.
Para el independiente: la retención que le descuentan se resta de su pago a cuenta mensual. Al regularizar su anual, lo retenido se usa como crédito. Por eso el recibo por honorarios indica el monto retenido: es información fiscal valiosa.
Retener el porcentaje y quedártelo (o no registrarlo) es peor que no retener: SUNAT considera que el empleador es deudor de lo retenido, con intereses y multas. La retención se entrega, no se usa.
Errores frecuentes
- No retener cuando corresponde: el pagador queda como deudor del IR del trabajador.
- Retener de más: quita liquidez al trabajador y genera devoluciones al final del año.
- No señalar la retención en el recibo: el independiente pierde su crédito para su propia declaración.
- Olvidar la planilla: sin PLAME, las retenciones de quinta no existen ante SUNAT.
- Confundir retención con detracción: la detracción (SPOT) es un mecanismo distinto del IGV; se revisa en la guía de detracciones.
Cómo se alimenta tu contabilidad
Cada retención que aplicas genera un movimiento en la cuenta 40 Tributos por pagar (se abona cuando retienes, se debita cuando pagas a SUNAT). El registro contable de planillas se revisa en el asiento de planilla y la dinámica de la cuenta en la guía de la cuenta 40.
Resumen
- Quinta categoría: retienes sobre la planilla, declaras en la PLAME, pagas en el cronograma.
- Cuarta categoría: retienes un porcentaje del recibo según el umbral, declaras en tu declaración mensual.
- La retención se entrega a SUNAT: es un adelanto del IR del trabajador, no tu dinero.
- Guarda el detalle: al cierre, los montos retenidos se cruzan con la renta anual de cada persona.
Con esa base, las retenciones dejan de ser “otra obligación” y se vuelven parte del mismo flujo de renta que ya declaras cada mes.