Las detracciones (SPOT) funcionan como un “seguro” de pago de impuestos: el comprador retiene un porcentaje del importe de ciertas operaciones y lo deposita a nombre de su proveedor. La respuesta corta: en operaciones con bienes o servicios de la lista del SPOT, quien compra debe depositar el porcentaje en la cuenta de detracciones del vendedor; el vendedor usa esos fondos para pagar impuestos o los libera en los supuestos permitidos.
Es un tema que aparece poco en la operación diaria hasta que aparece, y entonces paraliza cobros. Si aún no conoces las reglas generales de la facturación, parte de la guía completa de facturación electrónica.
Qué es la detracción y para qué existe
La detracción es un mecanismo del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT). Su objetivo es garantizar que el IGV de operaciones “fáciles de evadir” (donde el pago suele ser en efectivo) se destine a tributos. Cuando tu cliente te compra mercadería sujeta a detracción, en lugar de pagarte todo el importe, deposita un porcentaje en una cuenta del Banco de la Nación a tu nombre, y ese monto queda disponible solo para pagar deudas tributarias (o para liberarse en los casos que la norma permite).
Cómo afecta tu cobro
Cuando vendes un bien sujeto a detracción, tu cobro se divide en dos partes:
- El pago directo: lo que tu cliente te transfiere (el importe menos el porcentaje).
- La detracción: el porcentaje que tu cliente deposita en tu cuenta de detracciones.
En la práctica, si el porcentaje es del 4 % y vendes por S/ 10,000.00 tu cliente te paga S/ 9,600.00 y deposita S/ 400.00
El porcentaje depende del bien o servicio de la lista del SPOT: hay tasas como 4 %, 10 %, 12 % u otras según la operación, y la lista cambia con el tiempo.
Quién deposita y cuándo
- Quién: en general, el adquiriente (tu cliente) deposita la detracción. Existen supuestos donde deposita el proveedor mismo (por ejemplo, ventas a sujetos sin obligación de retener en ciertos casos).
- Cuándo: el depósito se hace antes del pago, con los datos de la cuenta de detracciones del proveedor. El orden importa: primero el depósito de la detracción, luego el pago del saldo.
- Dónde: en el Banco de la Nación, con el código y los datos de la operación (número de factura, RUC, monto).
Depositar después de pagar el saldo rompe el mecanismo: SUNAT puede considerar la operación no pagada para el proveedor y aplicar las consecuencias previstas. El orden del flujo es parte de la obligación.
Qué hace el proveedor con el dinero
El saldo de tu cuenta de detracciones se usa para:
- Pagar tus obligaciones tributarias (declaraciones, pagos a cuenta, regularizaciones).
- Compensarse contra tus deudas detectadas por SUNAT.
- Liberarse en los supuestos que la norma permite (por ejemplo, cuando el saldo acumulado no lo requiera o en condiciones temporales habilitadas).
No es dinero que pierdes: es un movimiento con destino fiscal. Planifícalo en tu flujo de caja, porque técnicamente cobras menos de inmediato.
Cómo se registra la operación
La detracción no cambia tu factura: el comprobante se emite por el total. El saldo no cobrado vive en tus cuentas por cobrar hasta que el depósito (o la liberación) se produce. Para el comprador, el depósito es un activo por recuperar. La lógica contable del IGV y las compras se revisa en la dinámica de la cuenta 60 y en la guía de asientos contables.
Errores frecuentes
- Asumir que la detracción la “paga” el vendedor: el costo de la operación se traslada, pero la obligación de depósito recae en quien adquiere (o en quien la norma indique).
- Ignorar la tasa correcta: usar un porcentaje equivocado deja el depósito incompleto.
- No guardar la constancia del depósito: es el documento que sustenta la operación cuando SUNAT la cruce.
- Mezclar detracción con retención: son sistemas distintos, con reglas y alcances propios. La retención se revisa en la guía de retenciones del IGV.
En resumen
Si vendes bienes o servicios de la lista del SPOT, tu cobro se compone de un pago directo más un depósito sujeto a impuestos. Conoce la tasa de tu operación, asegúrate de que tu cliente deposite antes de pagar, y guarda la constancia. Es un paso administrativo más que, hecho bien, no te quita dinero: solo te lo ordena.